- الاستشارات

إن المحاسبة لم تعد مجرد تسجل للأحداث المالية في السجلات المنتظمة باستخدام الحاسوب أو الأسلوب اليدوي، وإذا أصبحت مهمتها الأساسية مواجهة التحديات الكبيرة التي قد تعيق المحاسبين في توفير المعلومات المفيدة لاتخاذ القرارات على مختلف المستويات، وبما أن النظم المحاسبية تساعد الوحدات بتحقيق أهدافها فان كفاءة وفاعلية هذة النظم تنعكس على كفاءة الوحدات وتتحدد بمدى تحقيق الاهداف والإفصاح والشفافية والصدق والأمانة، فهى بمثابة مرآة تعكس النشاط المحاسبي ونتائجه.

من هنا ظهرت أهمية الاستشارات المبينة على أساس التحليل النقدي للقوائم المالية واعمال الفحص النافي للجهالة في اتخاذ القرارات من قبل مجالس الادارة للشركات والمستثمرين

 

القراءة النقدية للبيانات المالية

أولا: مفهوم القراءة النقدية للبيانات التالية: -

تعرف بانها دراسة انتقادية محاسبية ومالية ومستقبلية للقوائم المالية لمنشأة ما، مع الاستعانة بالبيانات الاخرى الضرورية التي لا تشملها تلك القوائم، وذلك باستخدام الاساليب المتنوعة للتحليل، بغرض توضيح اسباب ما حدث من نتائج وتقييم تلك النتائج وبيان الارتباطات بين عناصرها المختلفة، وتتبع تطورها على مدار الفترات المالية المتتالية، واجراء المقارنة على اساس سليم بين المشروعات المتماثلة.

ثانيا: خصائص القراءة النقدية: -

• تعتمد على القوائم المالية ومصادر اخرى كأساس للدراسة وهي تتضمن بيانات متعلقة بالماضي
• ان القوائم المالية يلزم اعادة تبويبها بطريقة ملائمة تسمح بإمكانية القيام بالتحليل.
• ان هناك العديد من الاساليب التي يمكن الاعتماد عليها عند تحليل القوائم المالية.
• انه من الجائز القيام بالتحليل على مستوى المؤسسة خلال سلسة زمنية، او بين المؤسسات المتشابهة في الصناعة الواحدة.
• ان التحليل والتقييم لا يقتصر على حساب المؤشرات والنسب وانما يسعى في البحث الى ما وراء هذه المؤشرات والنسب من مدلولات يمكن ان تفيد في عملية اتخاذ القرارات

ثالثا: اهداف القراءة النقدية للبيانات المالية: -

• تقييم الاداء المحاسبي للمنظمة في الفترة المالية الماضية واكتشاف أي ملاحظات لها انعكاسات على الاداء المالي

• تقيم الاداء المالي للمنظمة في الفترة المالية الماضية

• الكشف عن جوانب الضعف والقصور المالي وتشخيصها تمهيدا لإعادة الهيكلة.

• اتخاذ العديد من القرارات المستقبلية لتحسين الاداء المالي للمنظمة.

• امكانية مقارنة الاداء المالي للمنظمة مع الاداء المالي للمنظمات الأخرى

الفحص النافي للجهالة

الفحص النافي للجهالة عملية لابد ان يقوم بها المستثمرون في حالات الاندماج بين الشركات أو الاقدام على الاستحواذ على شركة أخرى، ولابد من ان يقوم به فريق ذو خبرة كبيرة بعمليات الفحص النافي للجهالة، ويشمل هذا النشاط كل ما يتعلق بما يجب ان يعرفه المشترى قبل اتخاذ قرار الشراء ويشمل بنود عديدة تختلف باختلاف النشاط ومنها على سبيل المثال لا الحصر:

الفحص المالي النافي للجهالة

يتضمن هذا الفحص تحليل ميزانيات ثلاث سنوات سابقة من حيث هوامش الأرباح وملائمة راس المال العامل والرافعة التشغيلية والمالية ومعدلات الدوران ونسب السيولة الحالية والنقدية والعائد على الاستثمار وغيرها من فنيات التحليل المالي ومقارنة كل هذه المؤشرات بالنسب القياسية ونسب القطاع والشركات المنافسة، وكذلك المخطط المالي لخمس سنوات قادمة من حيث تحليل التكاليف الرأسمالية والتكاليف الثابتة والمتغيرة والقروض طويلة وقصيرة الاجل ونظام الرقابة الداخلية وغير ذلك من المؤشرات المالية المتعلقة بمجال العمل.

الفحص الإداري النافي للجهالة

يتعلق هذا الفحص بكل ما يتعلق بمصروفات التشغيل والتي تشمل المصروفات الإدارية والعمومية والتسويقية للتأكد من ان جميع المصروفات مسجله في القوائم المالية بشكل صحيح، أهمية هذا الجزء يتمثل في انه يبين للمستثمر حجم ونوعية التكاليف التي يتحملها في حالة ما إذا أراد التوسع في المشروع او إضافة خط انتاج جديد.

فحص الأصول النافي للجهالة

يلعب هذا الفحص دورا كبيرا في نوعية الشركات كثيفة راس المال وهو فحص كل ما يتعلق بالأصول الثابتة ومعدلات الاهلاك ومواعيد الاحلال والتجديد وما يتعلق بالتأجير التمويلي وكذلك يشمل هذا البند الأصول العقارية والرهن العقاري.

فحص الموارد البشرية النافي للجهالة

يكون فحص الموارد البشرية مهما جدا في حالة الشركات كثيفة العمالة، ويشمل تحليل اعداد العمال ومعدلات الأجور وكل المزايا التي يتمتع بها العاملون وسياسات إدارة الموارد البشرية ومدى تأثير نقص العمالة على أداء الشركة وكذلك نسبة الأسهم المخصصة للعاملين في الشركة.

الفحص البيئي النافي للجهالة

يقوم الفحص البيئي على فحص مدى الاضرار التي تسببها الشركة على البيئة والذي يمكن ان يتسبب في غرامات تفرضها السلطات على الشركة وكذلك عزوف المستثمرين عن الاستثمار في الشركات التي تسبب اضرارا للبيئة.

الفحص الضريبي النافي للجهالة

في الفحص الضريبي يتم فحص الالتزامات الضريبية وطرق حساب الضرائب واي معلقات تخص السلطات الضريبية وكافة المستندات المتعلقة بذلك.

فحص الملكية الفكرية النافي للجهالة

يتم فحص الملكية الفكرية والعلامة التجارية وغير ذلك من الأصول غير الملموسة هي التي تميز الشركات عن منافسيها وتمتد الشركة بقيمة مضافة لمبيعاتها.

الفحص القانوني النافي للجهالة 

يتضمن الفحص القانوني محاضر مجلس الإدارة والجمعيات العمومية وكذلك الشركات الشقيقة وعقود القروض البنكية والتراخيص المتعلقة بالتشغيل.

فحص العملاء النافي للجهالة

يتم في فحص العملاء فحص كل ما يتعلق بالعملاء من حيث بيان أكبر العملاء والتسهيلات الائتمانية الممنوحة للعملاء وجودة الخدمة المقدمة لهم.